CAMBIOS EN EL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL PARA 2016

REDUCCIÓN DEL 100% DE PAGO DE IVA E IEPS EN INGRESOS MENORES A $300,000.00

En la Ley Federal de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2016 en su Art. 23 publicada el 11 de noviembre de 2015, establece que:

“Los contribuyentes que tributen en el RIF, cuyos ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de la cantidad de trescientos mil pesos, durante cada uno de los años en que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal y no excedan el monto de ingresos mencionados, el porcentaje de reducción aplicable será de 100%.

Es importante mencionar que esto va dirigido a contribuyentes RIF que tiene actividades con el público en general, así mismo los contribuyentes que inicien actividades y que opten por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán aplicar la reducción del 100%  cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán al monto establecido.

Este beneficio se perderá cuando los contribuyentes excedan en cualquier momento de un año de tributación en el RIF la cantidad de $300,000.00, a partir del bimestre siguiente a aquél en que ello ocurra, no procederá aplicar el porcentaje de reducción del 100% sino que se aplicará el porcentaje de reducción que corresponda al número de años que lleve tributando el contribuyente en el RIF, conforme a la tabla de porcentajes.

EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES AL PUBLICO EN GENERAL

Se adiciona a la fracción IV del artículo 112 de la Ley del ISR, en el que se menciona que, a partir del 2016, no estarás obligado a expedir CFDI por montos inferiores a los $250.00 por operaciones con el público en general si tus clientes no lo solicitan, teniendo la facilidad de emitir de forma global todas las operaciones realizadas con público en general de la manera en que te sea más fácil: semanal, quincenal, mensual o hasta bimestral.

PAGO DE EROGACIONES POR COMPRAS E INVERSIONES

Se modifica la fracción V del artículo 112 de la LISR para establecer que las operaciones superiores a $5,000.00 deberán ser pagadas a través de los siguientes medios:

•Mediante transferencia electrónica.

•Cheque nominativo.

•Tarjeta de crédito, débito o de servicios.

•Monedero electrónico autorizado por el SAT.

Es necesario mencionar que para la compra de combustible  la LISR menciona que sin importar el monto de la compra,  el pago tiene que ser a través de los medios arriba mencionados, sin embargo en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y su Anexo 19 en la regla 3.13.2 hay una opción de pago en efectivo para los que tributen en el RIF.

Regla 3.13.2: Para los efectos de los artículos 111, quinto párrafo y 112, fracción V,  los RIF podrán efectuar la deducción de las erogaciones pagadas en efectivo cuyo monto sea igual o inferior a $2,000.00 (Dos mil pesos 00/100 M.N.), por la adquisición de combustible para vehículos marítimos, aéreos y terrestres que utilicen para realizar su actividad, siempre que dichas operaciones estén amparadas con el CFDI correspondiente, por cada adquisición realizada.

ACTIVIDAD EMPRESARIAL EN COPROPIEDAD

 El tercer párrafo del artículo 111 de la LISR, ahora menciona que se podrá nombrar a uno de los copropietarios como representante común de la actividad en copropiedad para que este sea el encargado de cumplir con las obligaciones fiscales establecidas para este régimen.

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

Se establece que para efectos del artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo, el plazo para el reparto de las utilidades entre los trabajadores deberá efectuase dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba presentarse la declaración correspondiente del sexto bimestre del ejercicio de que se trate.

SOCIOS Y ACCIONISTAS QUE PODRAN TRIBUTAR COMO RIF

Ahora la ley es más puntual definiendo a los socios y accionistas que si pueden tributar como RIF.

•Los que sean integrantes de una persona moral con fines no lucrativos podrán tributar en el régimen de Incorporación fiscal siempre que no reciban los remanentes distribuibles.

•Los que sean integrantes de una sociedad de ahorro o préstamo podrán tributar en el régimen de Incorporación fiscal siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por concepto de intereses y por sus actividades empresariales no excedan en su conjunto de $2,000,000.00

•Los que sean integrantes de asociaciones deportivas también podrán tributar en este régimen siempre que no perciban ingresos de las personas morales a las que pertenezcan.

INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTOS E INTERESES

Se incluye en el cuarto párrafo del Art. 111 de la LISR la situación en la que se permite tributar en el RIF aun percibiendo ingresos por salarios, arrendamiento e intereses siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no excedan en su conjunto de $2,000,000.00.

Es necesario observar lo siguiente:

Los contribuyentes que opten por tributar en el RIF y que además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I, III y VI del Título IV de la Ley del ISR, deberán cumplir de forma independiente con las obligaciones fiscales inherentes a los citados capítulos y con las que, en su caso, estén afectos de conformidad con la Ley del IVA.

ADQUISICION DE NEGOCIOS RIF

Los contribuyentes que adquieran el negocio de un contribuyente que se encuentra tributando actualmente en el Régimen de Incorporación Fiscal podrán continuar en el mismo siempre que se presente un aviso dentro los 15 días siguientes donde se manifieste la fecha de adquisición del negocio y los años que el enajenante tributó en este régimen.

El adquiriente sólo podrá continuar en el RIF por el tiempo que le restaba a quien se lo vendió aplicando las reducciones que le correspondan a dichos años.

El aviso se deberá presentarse conforme a la ficha de trámite 110/ISR "Aviso de adquisición de negociación RIF", contenida en el Anexo 1-A.

EXPULSION DEL REGIMEN RIF

Se modifica la fracción VIII del artículo 112 de la LISR que establece  que los contribuyentes abandonarán en automático este régimen cuando se presente alguna de las siguientes situaciones:

1.       No presenten en el plazo establecido dos declaraciones consecutivas.

2.       No presenten en un plazo de 6 años hasta 3 declaraciones.

3.       Cuando sus ingresos excedan los $2,000,000.00 en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate.

Fuentes:

·         Diario Oficial de la Federación del 18/11/2015

·         Diario Oficial de la Federación del 23/11/2015

·         Ley del Impuesto Sobre la Renta