PLANIFICACIÓN DEL CIERRE FISCAL

   

Cuando se acercan los últimos meses del año, conviene que las empresas realicen su proceso de planeación para el cierre fiscal del ejercicio en curso, con la intención de evitar sorpresas en las cifras de recaudación tributaria.

Una vez cerrado el año fiscal, es mejor procurar anticipadamente, la eficiencia fiscal de la entidad económica.

¿Cuál es la finalidad planificar el cierre fiscal?

-          La finalidad es realizar el proceso de planeación de utilidades fiscales de manera oportuna, así como medir el Coeficiente de Utilidad para el ejercicio siguiente.

¿Cómo debemos iniciar la planificación del cierre fiscal?

-           Se debe obtener la información contable con cifras reales acumuladas, de la manera más actualizada posible, por ello se debe preparar el Estado de Resultados de la empresa por el período que va del 1o. de enero a la fecha más reciente del ejercicio en curso y así obtener una utilidad o una perdida y sobre el comportamiento del ejercicio poder pronosticar con que números cerraremos el  ejercicio.

¿Qué es la conciliación contable fiscal?

-          Una vez que se tiene el Estado de Resultados pronosticado para el ejercicio en curso, se debe realizar la conciliación del resultado contable con el resultado fiscal, incluyendo sus cuatro secciones detalladas (ingresos contables no fiscales, ingresos fiscales no contables, deducciones contables no fiscales y deducciones fiscales no contables). El objetivo de este paso es obtener la utilidad fiscal del ejercicio, determinada por conciliación.

¿En la planificación se puede determinar el Impuesto sobre la Renta (ISR)?

-          En el caso de que obtengamos una  utilidad fiscal del ejercicio, será posible calcular el ISR del ejercicio y en su caso la PTU que se deberá distribuir a los trabajadores. Para determinar ambas cifras, se debe seguir el procedimiento establecido en el artículo 9 de la Ley del ISR vigente.

¿Qué pasa si obtenemos un Impuesto Sobre la Renta elevado?

-          Lo más importante de planificar el cierre fiscal es que podemos tomar decisiones que ayuden a aminorar la carga del pago de impuestos ya que una vez obtenido el resultado de  todo lo que se proyectó para el periodo, entonces se debe pensar en ciertos ingresos que podrían posponerse para el siguiente ejercicio y en algunas deducciones que podrían adelantarse para el ejercicio en cuestión.

Es importante considerar operaciones que tengan como objetivo disminuir la carga fiscal de la empresa, siempre y cuando se tenga mucho cuidado, primero, de que dichas operaciones realmente favorezcan la operación o el negocio, segundo, de que el hecho de realizarlas no ocasione a la empresa un problema con prácticas fiscales indebidas; y tercero, que dichas operaciones no quebranten ni la Ley ni el Código de Ética de la empresa.

Bajo ninguna circunstancia se recomienda realizar operaciones ficticias, ni fraudulentas, mucho menos ilegales.