Para poder solicitar la reducción de pagos provisionales del Impuesto
Sobre la Renta (ISR) al SAT como Persona Moral, es necesario contar con
soporte documental para demostrar a la autoridad de que el coeficiente
de utilidad disminuirá en base al resultado de lo transcurrido y lo
proyectado para lo que resta del ejercicio.
Las proyecciones
financieras son herramienta necesaria en la toma de decisiones
operativas y financieras, sin embargo, también pueden ser una gran
herramienta para efectos de planeación fiscal y previsión de
contingencias. Durante el presente “post” les daremos un enfoque
principalmente para acompañar la solicitud de “reducción de pagos
provisionales” pero recomendamos explorarlas e implementarlas para el
sano desarrollo financiero y fiscal de nuestras empresas.
El
artículo 14 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta contempla la
disminución del coeficiente de utilidad que se aplicará a los pagos
provisionales cuando se estime que los márgenes de utilidad se redujeron
en el ejercicio contra el ejercicio inmediato anterior, lo que nos da
como consecuencia una disminución en los pagos provisionales.
Esta
solicitud puede ser presentada por las personas morales a partir del
segundo semestre del ejercicio, un mes antes de la fecha en la que se
deba efectuar el entero del pago provisional. La autoridad tendrá hasta
un plazo de 3 meses para resolver dicha solicitud de acuerdo con los
establecido 29/ISR del Anexo 1-A RMF 2020. Dicha La solicitud deberá ser
presentada en la
Administración Desconcentrada de Servicios al
Contribuyente más cercana a su domicilio.
Cuando resulte que con
la disminución de pagos provisionales se cubrieron en una cantidad menor
a la que hubieran correspondido tomando en cuenta el coeficiente de
utilidad del ejercicio en el cual se disminuyó, se cubrirán recargos por
la diferencia.
Para tomar la decisión sobre solicitar o no la
reducción de pagos provisionales recomendamos realizar proyecciones
financieras que cuando menos incluyan el Balance General y Estado de
Resultados que nos servirán a para soportar dicha solicitud, así como
podrían servirnos para otros objetivos, como por ejemplo los que
mencionamos a continuación:
- Proyección del cierre fiscal y planeación estratégica
- Toma de decisiones efectiva
- Prevenir problemas de flujo de efectivo
- Planeación financiera, entre otros
Para efectuar dichas proyecciones financieras recomendamos iniciar
con el Estado de Resultados y posteriormente la elaboración del Balance
General considerando tantas variables y suposiciones como sea posible,
para que nuestra predicción sea lo más apegada con la realidad.
Descarga modelo de proyecciones financieras (disminución de pagos provisionales de ISR)
Como
parte de este artículo podrás descargar un archivo de Excel modelo para
iniciar con las proyecciones financieras de tu empresa, así como un
video explicativo de este. Dicho archivo fue creado con la intención de
dar la pauta de como llegar al objetivo de una balance general y estado
de resultados proyectado, el cual deberá ser adaptado al catálogo de
cuentas y giro de la empresa.
Pasos para obtener proyecciones financieras
A continuación, presentamos los pasos sugeridos a seguir para la determinación de dichas proyecciones:
Estado de resultados:
- Paso 1. Determina tu ingreso en el ejercicio
- Paso 2. Determina tu costo de lo vendido
- Paso 3. Determina tus gastos de operación
- Paso 4. Determina tus gastos financieros
- Paso 5. Determina las provisiones contables (reservas: de garantías, cuentas incobrables, inventarios obsoletos, devoluciones, promociones, etc.)
- Paso 6. Determina provisiones de impuestos
Balance general:
- Paso 1. Determina tu cobranza en función a los días de crédito con tus clientes y fecha de facturación
- Paso 2. Determina tus pagos en función a los días de crédito con tus proveedores y fecha en la que te facturaron o entregaron bienes y/o servicios.
- Paso 3. Determina los saldos de balance partiendo de
los actuales y con la información del estado de resultados, como, por
ejemplo: – Saldo proyectado de clientes = Saldo inicial actual + las ventas – cobranza
– Saldo proyectado de proveedores = Saldo inicial actual + compras – pagos
– Bancos proyectados = saldo inicial de bancos + cobranza – pagos
– Capital proyectado= Capital inicial + aportaciones de capital – reembolsos de capital
– Utilidad del ejercicio= utilidad inicial del ejercicio + utilidad generada en el estado de resultados
Resultado fiscal:
Una
vez que tengas el balance general y estado de resultados proyectado
podrás proyectar el resultado fiscal y por ende determinar un
coeficiente de utilidad proyectado, en caso de que este sea menor con el
que has estado efectuando pagos provisionales durante el ejercicio te
recomendamos realizar la “Solicitud de Disminución de Pagos Provisionales”.
0 comentarios:
Publicar un comentario