Actualización del Subsidio al Empleo 2024

El Subsidio al Empleo 2024 tuvo actualización el 1 de mayo de 2024, por los que ahora se aplicará una cuota fija de 390 pesos y no se entregan saldos a favor al trabajador. En este artículo explicaremos lo expuesto en el “Decreto que otorga el subsidio para el empleo», publicado en el Diario Oficial de la Federación, vigente a partir del 1 de mayo de 2024.

Justificación para el nuevo subsidio al empleo 2024

El Subsidio al Empleo fue introducido inicialmente en 2013 con el objetivo de apoyar a los trabajadores remunerados con bajos ingresos, facilitando el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y mejorando su ingreso disponible.

Actualmente la aplicación del Subsidio al Empleo (SE) es un beneficio fiscal crucial para los trabajadores con ingresos bajos en México, basándose en la información oficial, analizaremos cuál será el impacto en la carga tributaria de los trabajadores y los patrones.

En el Plan Nacional de Desarrollo 2019-2024, se plantea como uno de sus objetivos que los salarios logren una recuperación de cuando menos el 20% de su poder adquisitivo.

Sin embargo, debido al incremento progresivo del salario mínimo y la falta de actualización en las tablas de subsidio, motivó a la autoridad fiscal a una revisión y actualización del SE para preservar su relevancia y eficacia.

¿A quiénes les aplica el nuevo Subsidio al Empleo 2024?

Los beneficiarios son trabajadores que perciben ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, incluyendo salarios y otras prestaciones derivadas de la relación laboral, conforme al artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).

Nuevo subsidio al empleo 2024 fijo

El SE ahora utiliza una cuota fija mensual del 11.82% del valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que representa un monto mensual de $390.00, aplicable a trabajadores cuyos ingresos mensuales no excedan los $9,081.00, y se aplica contra el ISR del mes correspondiente. Si el impuesto a cargo es menor que el subsidio, la diferencia no se aplica a futuros impuestos ni se reembolsa al trabajador.

Te compartimos algunas consideraciones adicionales, mencionadas en el “Decreto que otorga el subsidio para el empleo”, publicado el 1 de mayo de 2024 en el DOF:

• Exclusiones: No se aplica el SE a ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones, entre otros pagos por separación.
• Pagos de períodos menores: Para pagos correspondientes a períodos menores a un mes, el cálculo del SE se ajusta dividiendo el monto mensual entre 30.4 días.
• Elección patronal del subsidio al empleo: Los trabajadores con múltiples empleadores deben elegir a cuál de ellos aplicar el SE y comunicarlo por escrito a los demás, evitando así la duplicidad en la aplicación del beneficio.

Fuente:

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Honorarios medicos deducibles en declaración anual del SAT

A partir del 1 de abril de 2024, los contribuyentes pueden presentar su declaración anual de personas físicas 2023. Muchos de ellos esperan con entusiasmo esta oportunidad, ya que a menudo resulta en saldos a favor del ISR que son reembolsados por la autoridad fiscal.

Entre las deducciones más populares se encuentran los honorarios médicos, aunque no todos son elegibles para su deducción.

A continuación, analizaremos la información proporcionada por la autoridad para comprender mejor este aspecto.

Deducciones permitidas en gastos médicos por el SAT

Según la información proporcionada por el SAT, las deducciones personales permitidas en relación con los gastos médicos son las siguientes.

• Honorarios médicos.
• Dentista, tratamientos y consultas.
• Servicios de psicología y nutrición.
• Gastos médicos por incapacidad o discapacidad.
• Gastos hospitalarios.
• Medicinas incluidas en facturas por hospitalización (que se incluyan en comprobantes de hospitales, no comprobantes de farmacias).
• Análisis clínicos, estudios de laboratorio o prótesis.
• Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación.
• Honorarios a enfermeras.
• Lentes ópticos graduados (hasta por un monto de $2,500) en el ejercicio, por cada una de las personas a las que se les compren lentes, siempre que se describan las características de dichos lentes en el comprobante o se cuente con el diagnóstico de un oftalmólogo u optometrista y se tenga el comprobante correspondiente para cada beneficiario.

Condiciones para deducirlos en la declaración anual de personas físicas

La factura por honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición debe ser emitida por personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes.

Puedes deducir los pagos por gastos hospitalarios realizados para ti y en su caso, tu cónyuge, concubina(o), familiares ascendientes o descendientes en línea recta siempre que dichas personas no perciban ingresos que excedan el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) anual equivalente a $37,844.40 y se efectúen mediante cheque nominativo a tu nombre, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a tu nombre en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que, para tal efecto, autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, débito o servicios.

En caso de incapacidad o discapacidad debes contar con el certificado o la constancia de incapacidad expedida por las instituciones públicas del Sistema Nacional de Salud.

El monto total de las deducciones personales (excepto gastos médicos por incapacidad y discapacidad, aportaciones voluntarias y aportaciones complementarias de retiro, depósitos en cuentas especiales para el ahorro y colegiaturas) no puede exceder de cinco Unidades de Medida y Actualización (UMA) anuales equivalentes a $189,222.00 o de 15% del total de tus ingresos, lo que resulte menor.

Normativas y requisitos fiscales según la ley del ISR.

Vamos a examinar lo que establece el artículo 151, fracción I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en vigor para el ejercicio fiscal de 2023:

• Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición prestados por personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes.
• Gastos hospitalarios.

Siempre que el gasto hubiese sido para:

• El propio contribuyente.
• Para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato (siempre que no reciban ingresos en el ejercicio iguales o superiores a un salario mínimo elevado al año).
• Para sus ascendientes o descendientes en línea recta (siempre que no reciban ingresos en el ejercicio iguales o superiores a un salario mínimo elevado al año).

Forma en que debió realizarse el pago:

• Cheque nominativo del contribuyente.
• Transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México.
• Tarjeta de crédito.
• Tarjeta de débito.
• Tarjeta de servicios.

Otros gastos:

• Los gastos estrictamente indispensables efectuados por concepto de compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente.
• Medicinas que se incluyan en los documentos que expidan las instituciones hospitalarias.
• Honorarios a enfermeras y por análisis, estudios clínicos o prótesis.
• Los gastos efectuados por concepto de compra de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00, en el ejercicio, por cada una de las personas beneficiarias establecidas en el artículo 151 fracción I LISR, siempre que se describan las características de dichos lentes en el comprobante fiscal o, en su defecto, se cuente con el diagnóstico de oftalmólogo u optometrista.

Fundamento: Artículo 264 RLISR.

Deducción por Incapacidad: Temporal, Parcial y Total.

Los pagos efectuados por honorarios médicos, dentales o de enfermería, por análisis, estudios clínicos o prótesis, gastos hospitalarios, compra o alquiler de aparatos para el establecimiento o rehabilitación del paciente, derivados de las incapacidades temporal, permanente parcial o permanente total, cuando se cuente con el certificado o la constancia de incapacidad correspondiente expedida por las instituciones públicas del Sistema Nacional de Salud, o los que deriven de una discapacidad en términos de lo dispuesto por la Ley General para la Inclusión de las Personas con Discapacidad y se cuente con el certificado de reconocimiento y calificación de discapacidad emitido por las citadas instituciones públicas conforme a esta última Ley.

Fundamento: Artículo 151 fracción I LISR

En el caso de incapacidad temporal o incapacidad permanente parcial, o bien, de discapacidad, sólo será procedente cuando dicha incapacidad o discapacidad, sea igual o mayor a un 50% de la capacidad normal.

Fundamento: Artículo 151 fracción I LISR

Requisitos del CFDI para Incapacidad

El comprobante fiscal digital correspondiente deberá contener la especificación de que los gastos amparados con el mismo están relacionados directamente con la atención de la incapacidad o discapacidad de que se trate. Adicionalmente, el Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá establecer otros requisitos que deberá contener el comprobante fiscal digital por Internet.

Fundamento: Artículo 151 fracción I LISR

En el apartado de deducciones personales podemos encontrar los dos iconos de la deducción personal respecto de honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios, así como de gastos médicos por incapacidad o discapacidad, 

Fuente:

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Solicitar Constancia de Situación Fiscal del SAT

El solicitar constancia de situación fiscal del SAT, es una tarea muy recurrente para los Contribuyentes, Contadores Públicos y Despachos Contables, la cual es muy tediosa si se cuentan con muchos clientes que necesitan estos documentos fiscales para su día a día.

La gestión tradicional de documentos fiscales y obligaciones ante el SAT, implica una considerable inversión de tiempo y esfuerzo, lo cual puede llevar a inconsistencias y retrasos.

Descarga de la constancia de situación fiscal

La gestión tradicional de documentos fiscales y obligaciones ante el SAT implica una considerable inversión de tiempo y esfuerzo, lo cual puede llevar a inconsistencias y retrasos. Además, mantener la organización y el respaldo de los documentos actualizados para cada cliente plantea un reto constante que puede comprometer la eficiencia del servicio proporcionado.

Por ejemplo, para solicitar la constancia de situación fiscal del SAT con el método tradicional debes ingresar a la pagina del SAT con las credenciales de los contribuyentes, la cuales son compartidas al Contador, Auxiliar Contable, Administrador o becarios, lo cual implica el riesgo de compartir contraseñas sensibles para el Contribuyente.

Para después obtener el PDF con la constancia de situación fiscal del SAT, enviándola a la persona interesada en obtener dicho documento fiscal.

Si tienes a tu cargo muchos contribuyentes, los cuales necesitas mantener controladas no solo sus constancias de situación fiscal (CSF) del SAT, recomendamos contar con una herramienta en línea para gestionar los documentos fiscales de los contribuyentes, manteniéndolos actualizados automáticamente, permitiendo una respuesta rápida a cualquier requisito o inspección.

Estos son algunos de los documentos fiscales de los contribuyentes, que recomendamos mantener en orden:

• FIEL o e.firma del SAT.
• Constancia de Situación Fiscal
• Buzón Tributario: aquí podrás visualizar tus mensajes recibidos en la sección MIS COMUNICADOS dentro del portal del SAT cuando hay mensajes sin leer.
• Opinión de cumplimiento SAT: podrás ver un panorama general de las obligaciones cumplidas por la empresa, dividido por año y mes.
• Opinión de Cumplimiento del IMSS e Infonavit.

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Deducciones personales del SAT para Personas Físicas

La temporada de declaración anual es una oportunidad para optimizar tus contribuciones fiscales, sacando el máximo provecho de las deducciones personales permitidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Entender qué deducciones puedes aplicar y cómo hacerlo efectivamente, puede marcar una significativa diferencia en tu declaración de Impuesto Sobre la Renta (ISR) 2023 para personas físicas.

Identificación de CFDI con deducciones personales

Las deducciones personales son gastos que el SAT permite restar de tus ingresos totales, reduciendo así tu base gravable y, consecuentemente, el monto a pagar por concepto de ISR. Entre las deducciones más comunes se encuentran:

1. Honorarios médicos, dentales y hospitalarios: Pagos realizados a profesionales de la salud por servicios prestados directamente al contribuyente, su cónyuge o familiares directos. Incluye consultas médicas, tratamientos y hospitalizaciones.
2. Gastos funerarios: Se pueden deducir los gastos funerarios hasta el límite establecido por la ley, siempre que sean del contribuyente, su cónyuge o familiares directos.
3. Primas de seguros de gastos médicos: Montos pagados por seguros de gastos médicos, cubriendo al contribuyente, su cónyuge o dependientes.
4. Intereses reales de créditos hipotecarios: Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios destinados a tu vivienda.
5. Aportaciones voluntarias al SAR o planes de retiro: Incluye las aportaciones adicionales a tu cuenta de ahorro para el retiro, siempre que no excedan el límite establecido.
6. Donativos: Donativos no onerosos ni remunerativos realizados a instituciones autorizadas, limitados a un porcentaje del ingreso anual del contribuyente.
7. Colegiaturas: Pago de colegiaturas a instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios. Desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente.

Límites de aplicación de deducciones personales

Es crucial tener en cuenta que existen límites en las deducciones personales, generalmente establecidos como un porcentaje del ingreso anual del contribuyente o un monto máximo fijado por la ley:

El monto total por deducir, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre el 15% del total de tus ingresos o de $189,222.00 (5 UMA´s elevadas al año). Se disminuye con el importe de las facturas deducibles, excepto de aquellas que no son consideradas para el monto total deducible.

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Reforma para el aumento de aguinaldo a 30 días de salario

Se pretende aumentar el pago del aguinaldo en 2024, la Comisión de Trabajo y Previsión Social anunció el 28 de febrero, a través del comunicado número 953, la aprobación de una propuesta de reforma destinada a elevar el aguinaldo de los trabajadores a 30 días de salario.

Según lo comunicado, este ajuste propuesto modificaría el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo.

Exposición de motivos

Se argumenta que desde 1970 no se han realizado ajustes a este respecto, a pesar de que la jornada laboral en México es considerablemente más extensa en comparación con otros países. Se enfatiza en la necesidad de dignificar el salario y fomentar el consumo, lo cual podría tener un impacto positivo en el crecimiento de las empresas.

El objetivo es proporcionar a los trabajadores ingresos más sustanciales para lograr un equilibrio en la población laboral. Además, se busca atender las recomendaciones de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), ya que México, en comparación con otros miembros, registra una mayor cantidad de horas laboradas con menores ingresos.

Impacto empresarial de la posible reforma al aguinaldo en 2024

Si bien es cierto que la intención de la autoridad es cumplir con el artículo 123, que establece el derecho de toda persona a un trabajo digno, y con el artículo 2, segundo párrafo de la Ley Federal del Trabajo, donde se busca dignificar el salario, también es importante considerar el contexto empresarial mexicano, donde la mayoría de las empresas son MiPyMES. Esto implica que hay un impacto significativo en áreas como el ámbito laboral, fiscal, de seguridad social y financiero para estas empresas.

Las empresas que actualmente ofrecen un esquema de compensaciones que incluye el pago de más de 15 días de aguinaldo deben evaluar si este ajuste los homologa a los 30 días establecidos. Asimismo, podrían explorar otras alternativas para aumentar su atractivo para los trabajadores.

Obligaciones ante el posible aumento del aguinaldo

Una vez que se publique el aumento en el número de días del aguinaldo, las empresas deberán realizar ajustes en los salarios para reflejar este cambio en el factor de integración. Esto resultará en un aumento en el pago de las cuotas obrero-patronales tanto al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) como al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit). Además, se verán afectados los pagos de los créditos de los trabajadores que estén vinculados a porcentajes de su salario.

Aquellas personas que no hayan completado un año de servicio, ya sea que estén trabajando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a recibir una parte proporcional del mismo de acuerdo al tiempo que hayan trabajado, sin importar la duración de este periodo.

Implicaciones fiscales

La exención actual para la gratificación anual es de 30 Unidades de Medida y Actualización (UMA) según la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Por ende, al aplicar esta exención a un aguinaldo de 30 días (art. 93 fracción XIV de la LISR), el pago de impuestos será mayor.

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"Tips para el cierre contable del ejercicio 2023"

Con la fecha límite del 1 de abril de 2024 para la presentación de la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) correspondiente al ejercicio 2023, es importante que los contribuyentes elaboren meticulosamente su cierre contable.

Considerando que nuestras obligaciones fiscales son calculadas en función a nuestra información financiera, hemos preparado los siguientes puntos para garantizar la integridad y exactitud de la información enviada al SAT.

1. Concilia tus cuentas de balance para el cierre contable

Es importante que todos tus saldos en el estado de situación financiera concilian contra información de terceros, declaraciones, contratos, papeles de trabajo, entre otros. Algunos ejemplos de lo anterior son:

• a) Bancos: nuestro saldo en efectivo y equivalentes “bancos” debe conciliar contra el saldo de nuestro estado de cuenta proporcionado por la institución financiera correspondiente.
• b) Saldos a favor de IVA: los saldos a favor de IVA reconocidos en nuestra contabilidad deben conciliar contras las declaraciones presentadas derivadas de esta obligación al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
• c) Intereses por pagar: en este caso los intereses por pagar deben coincidir con los intereses calculados en los contratos de préstamos que se tengan con diferentes acreedores.
• d) Capital contable: en caso de que tuviéramos incrementos o reembolsos de capital, dichos movimientos deben de estar conciliados con las actas de asamblea correspondientes.
• e) Impuestos por pagar: las provisiones de impuestos por pagar al cierre de diciembre 2023 deben coincidir contra lo declarado en nuestra declaración provisional de diciembre 2023 pagada en enero 2024.

Importante: Lo anterior es una lista enunciativa y no limitativa.

2. Revisión de antigüedad de saldos

Los saldos antiguos pueden ser una señal de errores de registro, falta de seguimiento, y en algunos casos hasta fraude, es por esto, por lo que es de suma importancia analizar las antigüedades de saldos principalmente de cuentas como: clientes, proveedores, inventarios, anticipos, entre otros.

3. Revisa tus propiedades, planta y equipo (activos fijos)

Un error común es no considerar el 100% de nuestra propiedad planta y equipo en nuestros papeles de trabajo del cálculo de la depreciación, así como no considerar las bajas por venta en dichos papeles. Lo anterior se puede traducir en un insuficiencia o exceso en el registro de depreciaciones correspondientes al ejercicio.

4. Corrige los saldos en rojo en caso de tenerlos

Las cuentas con saldos negativos o comúnmente llamados en rojo son un indicativo de errores de registros y en algunas ocasiones pudieran dirigirnos a un posible fraude, de lo anterior deriva la importancia de revisar a detalle cualquier saldo en rojo que se presentará en nuestra contabilidad.

5. Verifica que te encuentres al corriente con el SAT

Para realizar la presentación de la declaración anual es indispensable que te encuentres al corriente en el pago de impuestos y el envió de declaraciones anuales de ejercicios anteriores, de no ser así no podrás enviar la declaración anual del impuesto sobre la renta del ejercicio 2023.

6. Registra la provisión de ISR y/o PTU del ejercicio

Posterior a la determinación del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio y la PTU correspondiente recuerda que debes realizar el registro contable en el periodo correspondiente. Dichas provisiones son NO deducibles por lo que recuerda conciliarlas como una deducción contable no fiscal en tu Conciliación Fiscal-Contable.

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"La importancia de identificar al Beneficiario Controlador ante el SAT"

La obligación de identificar al beneficiario controlador ante el SAT, demanda que las empresas implementen y documenten controles internos que sean razonables y necesarios para gestionar esta información. Estas medidas deben adaptarse específicamente a las circunstancias individuales de cada empresa, sugiriendo la elaboración de un manual personalizado como la mejor práctica para documentar estos procedimientos.

Figura del Beneficiario Controlador ante la SCJN

Recientemente, la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) ha emitido dos resoluciones que refuerzan la figura del Beneficiario Controlador, estableciendo así que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) posee la autoridad legal para requerir a los contribuyentes la entrega de toda la información necesaria para su identificación.

La autoridad está solicitando a las personas morales que revelen la identidad de sus propietarios reales y de quienes reciben directamente los beneficios o ganancias derivadas de sus operaciones. Esta acción no es meramente voluntaria, sino que responde a mandatos de organismos internacionales, como el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) y la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), de los cuales México es parte.

Infracciones y multas por la no identificación del Beneficiario Controlador

En virtud de que la SCJN le está dando la razón al SAT, es conveniente voltear a ver las multas estratosféricas por no cumplir correctamente con la obligación de identificar a los beneficiarios controladores de las empresas:

Infracciones relacionadas al registro del beneficiario controlador (artículo 84-M del CFF)

I. No obtener, no conservar o no presentar la información a que se refiere el artículo 32-B Ter de este Código o no presentarla a través de los medios o formatos que señale el Servicio de Administración Tributaria dentro de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales.

II. No mantener actualizada la información relativa a los beneficiarios controladores a que se refiere el artículo 32-B Ter de este Código.

III. Presentar la información a que se refiere el artículo 32-B Ter de este Código de forma incompleta, inexacta, con errores o en forma distinta a lo señalado en las disposiciones aplicables.

Multas por infracciones relacionadas al registro del beneficiario controlador (artículo 84-N del CFF)

I. De $1,686,750.00 a $2,249,000.00 a las comprendidas en la fracción I, por cada beneficiario controlador que forme parte de la persona moral, fideicomiso o figura jurídica de que se trate.

II. De $899,600.00 a $1,124,500.00 a la establecida en la fracción II, por cada beneficiario controlador que forme parte de la persona moral, fideicomiso o figura jurídica de que se trate.

III. De $562,250.00 a $899,600.00 a la establecida en la fracción III, por cada beneficiario controlador que forme parte de la persona moral, fideicomiso o figura jurídica de que se trate.

Control y documentación del Beneficiario controlador

Es importante comentar que la mecánica para cumplir con la obligación de identificar al beneficiario controlador contiene dos imprecisiones que hasta el momento no han sido correctamente analizadas:

• Es necesario que se realice una investigación para identificarlo, pero no se nos aclara de qué tipo, el método adecuado para realizarla, si solamente es documental y cómo justificar los razonamientos para llegar al resultado.
• Exige que se implementen y documenten medidas de control interno razonables y necesarias para obtener, conservar y mantener actualizada la información de los beneficiarios controladores. (Todo esto va a formar parte de la contabilidad). Pero ¿qué es necesario y razonable para los ojos de la autoridad?

Partiendo de las buenas prácticas para la implementación de un eficiente control interno se debe considerar que las medidas razonables y necesarias varían dependiendo de cada empresa ya que todas ellas deben ser trajes a la medida de acuerdo a sus circunstancias y no hay mejor manera de documentarlas más que con un manual.

FUENTE:

https://contadormx.com/

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